Tư vấn ngay:
Kể từ năm 2026, chế độ kế toán áp dụng đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh được thực hiện theo quy định tại Thông tư 152/2025/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành. Theo quy định này, hộ kinh doanh có trách nhiệm mở và ghi chép sổ kế toán phù hợp với phương pháp tính thuế, loại thuế phải nộp cũng như đặc điểm hoạt động kinh doanh thực tế.
Việc áp dụng đúng hệ thống sổ kế toán không chỉ giúp hộ kinh doanh theo dõi đầy đủ doanh thu, chi phí và nghĩa vụ thuế phát sinh, mà còn là căn cứ quan trọng để cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra và quyết toán thuế theo quy định. Do đó, việc nắm rõ từng nhóm đối tượng và mẫu sổ tương ứng là yêu cầu cần thiết đối với hộ kinh doanh từ năm 2026.
Dưới đây là nội dung tổng hợp các mẫu sổ kế toán hộ kinh doanh theo Thông tư 152/2025/TT-BTC, được phân loại theo từng nhóm đối tượng cụ thể để hộ kinh doanh dễ dàng áp dụng trong thực tế.
1. Hộ kinh doanh không chịu thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN
Nhóm này áp dụng đối với các hộ kinh doanh thuộc diện không phát sinh nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật thuế.
Đối với nhóm đối tượng này, hộ kinh doanh chỉ cần sử dụng sổ kế toán để theo dõi doanh thu phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh, phục vụ cho công tác quản lý nội bộ và làm căn cứ xác định các nghĩa vụ tài chính khác (nếu có).
Sổ kế toán áp dụng là sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu S1a-HKD.
Sổ này dùng để ghi nhận toàn bộ doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ của hộ kinh doanh.
2. Hộ kinh doanh nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu
Nhóm này bao gồm các hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế theo phương pháp khoán hoặc theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, không xác định thu nhập chịu thuế trên cơ sở chi phí thực tế phát sinh.
Đối với nhóm này, hộ kinh doanh có trách nhiệm theo dõi doanh thu làm căn cứ tính thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ % tương ứng với từng ngành, nghề kinh doanh.
Sổ kế toán áp dụng là sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu S2a-HKD.
Trường hợp hộ kinh doanh hoạt động nhiều ngành, nghề khác nhau và mỗi ngành, nghề áp dụng tỷ lệ thuế khác nhau thì phải mở sổ riêng cho từng nhóm ngành, nghề có cùng tỷ lệ tính thuế, nhằm đảm bảo số liệu rõ ràng, chính xác và thuận tiện cho việc kê khai, quyết toán thuế.
3. Hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và thuế TNCN theo thu nhập tính thuế
Đây là nhóm hộ kinh doanh có yêu cầu quản lý sổ sách kế toán tương đối đầy đủ, do phải xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân trên cơ sở doanh thu và chi phí thực tế phát sinh.
Hộ kinh doanh thuộc nhóm này phải thực hiện theo dõi chi tiết các khoản doanh thu, chi phí, hàng hóa, tiền và các yếu tố liên quan khác để làm căn cứ xác định thu nhập tính thuế TNCN.
Hệ thống sổ kế toán bắt buộc bao gồm:
– Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu S2b-HKD
– Sổ chi tiết doanh thu, chi phí – Mẫu S2c-HKD
– Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa – Mẫu S2d-HKD
– Sổ chi tiết tiền – Mẫu S2e-HKD
Nhóm này thường áp dụng đối với các hộ kinh doanh có quy mô hoạt động lớn, doanh thu cao, hoặc có nhiều loại hình kinh doanh cần kiểm soát chặt chẽ về tài chính và nghĩa vụ thuế.
4. Hộ kinh doanh có hoạt động chịu các loại thuế khác
Nhóm này áp dụng đối với hộ kinh doanh ngoài các loại thuế thông thường còn phát sinh nghĩa vụ đối với các loại thuế đặc thù theo quy định của pháp luật, bao gồm:
– Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
– Thuế tiêu thụ đặc biệt
– Thuế tài nguyên
– Thuế bảo vệ môi trường
– Thuế sử dụng đất và các loại thuế khác theo quy định
Ngoài các sổ kế toán áp dụng theo từng nhóm nêu trên, hộ kinh doanh thuộc trường hợp này phải mở thêm sổ để theo dõi riêng nghĩa vụ đối với từng loại thuế phát sinh.
Sổ kế toán áp dụng bổ sung là sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác – Mẫu S3a-HKD.
Sổ này dùng để ghi chép, theo dõi chi tiết từng khoản thuế phải nộp, đã nộp, còn phải nộp, đảm bảo việc kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định.
Một số lưu ý khi áp dụng sổ kế toán hộ kinh doanh từ năm 2026
Việc lựa chọn và áp dụng mẫu sổ kế toán phải căn cứ đúng vào phương pháp tính thuế và tình hình hoạt động thực tế của hộ kinh doanh.
Sổ kế toán phải được ghi chép đầy đủ, trung thực, kịp thời, thống nhất với chứng từ hợp pháp phát sinh trong quá trình kinh doanh.
Số liệu trên sổ kế toán là căn cứ quan trọng khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra và quyết toán thuế.
Hộ kinh doanh nên thường xuyên rà soát, cập nhật và chuẩn hóa sổ sách kế toán để hạn chế các rủi ro về truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính.
Bạn có bất kỳ thắc mắc nào về pháp luật? Hãy inbox trực tiếp cho fanpage Luật New Key Nha Trang hoặc Luật Sư Nhật Hằng Chúng tôi luôn sẵn sàng hỗ trợ bạn!
Mời bà con tham gia Nhóm Zalo hỗ trợ pháp lý miễn phí cho những hộ gia đình mất giấy tờ do lũ lụt. Tại đây
Xem thêm các tin tức khác tại: Trang Tin Tức – Công ty Luật TNHH New Key
