Chính sách thuế cho doanh nghiệp mới thành lập (Cập nhật năm 2025)

Chính sách thuế cho doanh nghiệp mới thành lập là vấn đề mà hầu hết mọi startup đều đặc biệt quan tâm ngay khi bước đầu thành lập doanh nghiệp. Chính sách thuế này được Nhà nước ban hành nhằm khuyến khích, hỗ trợ và tạo điều kiện thuận lợi để các doanh nghiệp mới có thể sớm đi vào hoạt động ổn định và phát triển lâu dài. Vậy, doanh nghiệp mới thành lập được hưởng những ưu đãi gì về thuế? Có những quy định nào đi kèm không?.

Chính sách thuế cho doanh nghiệp mới thành lập Năm 2025

1. Các chính sách thuế cho doanh nghiệp mới thành lập

Khi nhắc đến chính sách hỗ trợ doanh nghiệp mới thành lập, những ưu đãi thuế là vấn đề được các chủ sở hữu vô cùng quan tâm hàng đầu. Cụ thể, đối với doanh nghiệp mới đăng ký thành lập đúng quy định pháp luật, Nhà nước đã quy định rõ những loại thuế nào được miễn, giảm hoặc ưu đãi.

1.1. Thuế môn bài

Căn cứ theo Điều 1 Nghị định số 22/2020/NĐ-CP, được sửa đổi và bổ sung một số điều của Nghị định 139/2016/NĐ-CP, quy định cụ thể những đối tượng được miễn lệ phí môn bài. Theo đó, những đối tượng này bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống. Ngoài ra, các cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm cố định cũng được miễn loại phí này.

Tiếp đến, cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình sản xuất muối; các tổ chức, cá nhân và hộ kinh doanh nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và cung ứng dịch vụ hậu cần nghề cá cũng thuộc diện miễn. Quy định này còn áp dụng cho các điểm bưu điện văn hóa xã và các cơ quan báo chí, bao gồm cả báo in, báo điện tử, báo hình và báo nói. Các hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã (gồm cả chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp cũng không phải nộp lệ phí môn bài. Tương tự, các quỹ tín dụng nhân dân, chi nhánh và các điểm kinh doanh của hợp tác xã hoặc doanh nghiệp tư nhân hoạt động trên địa bàn miền núi cũng thuộc đối tượng được miễn phí.

Ngoài ra, Nghị định cũng quy định miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên thành lập đối với tổ chức được cấp mã số thuế và mã số doanh nghiệp mới, cũng như đối với hộ gia đình và cá nhân lần đầu ra kinh doanh. Các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thành lập thêm chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh trong thời gian miễn lệ phí môn bài của doanh nghiệp vẫn được miễn phí này. Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa được chuyển đổi từ hộ kinh doanh, thời gian miễn lệ phí môn bài là 3 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Các cơ sở giáo dục công lập và giáo dục mầm non công lập cũng được miễn loại phí này.

Như vậy, dựa trên Nghị định 22/2020/NĐ-CP, những tổ chức thành lập mới hoặc hộ gia đình, cá nhân lần đầu ra kinh doanh đều được miễn thuế môn bài trong năm đầu tiên. Với các doanh nghiệp nhỏ và vừa từ hộ kinh doanh, thời gian miễn kéo dài 3 năm. Trong thời gian miễn, các chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh cũng được miễn phí. Nhưng sau khi thời hạn miễn giảm kết thúc, doanh nghiệp vẫn phải đóng lệ phí môn bài thường niên theo quy định.

Cụ thể, mức lệ phí môn bài được quy định tại Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP: những doanh nghiệp có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng phải nộp 3.000.000 đồng mỗi năm; những doanh nghiệp có vốn dưới 10 tỷ đồng nộp 2.000.000 đồng/năm; các chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh phải nộp 1.000.000 đồng/năm. Trong thời gian được miễn lệ phí môn bài, doanh nghiệp không phải đóng khoản phí này cho chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh mới thành lập.

Các chính sách thuế cho doanh nghiệp mới thành lập

1.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi 2013 và 2014), các chính sách ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng chủ yếu dựa trên lĩnh vực đầu tư và địa bàn hoạt động của doanh nghiệp. Điều này đồng nghĩa với việc ưu đãi thuế không căn cứ vào thời điểm thành lập mà phụ thuộc vào loại hình và lĩnh vực doanh nghiệp đầu tư.

Căn cứ vào Điều 13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/VBHN-VPQH, doanh nghiệp mới thành lập chỉ được hưởng ưu đãi thuế nếu dự án đầu tư của doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực được Nhà nước khuyến khích, bao gồm đầu tư tại khu vực kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao. Doanh nghiệp cũng có thể hưởng thuế suất ưu đãi 10% – 17% trong 10 năm đối với các lĩnh vực phát triển hạ tầng quan trọng, sản xuất sản phẩm công nghệ cao, sản xuất vật liệu mới, năng lượng sạch, sản xuất thiết bị phục vụ nông nghiệp, chăn nuôi, thủy sản, sản xuất tiết kiệm năng lượng và bảo vệ môi trường.

1.3. Thuế giá trị gia tăng

Chính sách ưu đãi thuế GTGT áp dụng cho từng loại hình kinh doanh cụ thể và được quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC. Doanh nghiệp mới thành lập thường kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Tuy nhiên, doanh nghiệp có thể tự nguyện đăng ký kê khai GTGT theo phương pháp khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện như có doanh thu hằng năm dưới 1 tỷ đồng và thực hiện chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ đúng quy định; hoặc doanh nghiệp mới được thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang áp dụng phương pháp khấu trừ; hoặc doanh nghiệp thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ phục vụ sản xuất kinh doanh.

Ngoài ra, doanh nghiệp không còn phải nộp mẫu 06/GTGT để đăng ký phương pháp kê khai thuế GTGT như trước. Cơ quan thuế căn cứ vào hồ sơ khai thuế GTGT do doanh nghiệp nộp để xác định phương pháp tính thuế GTGT. Doanh nghiệp chọn phương pháp khấu trừ cần nộp các mẫu 01/GTGT, 02/GTGT hoặc 05/GTGT; doanh nghiệp chọn phương pháp trực tiếp thì nộp các mẫu 03/GTGT hoặc 04/GTGT.

1.4. Thuế thu nhập cá nhân

Chủ đầu tư của doanh nghiệp mới thành lập có thể hưởng thuế suất ưu đãi TNCN 5%. Trong khi đó, các cổ đông của doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế TNCN dựa trên số vốn góp của từng người. Số tiền thuế TNCN phải nộp của nhân viên phụ thuộc vào thu nhập hàng tháng thực tế. Theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Luật Quản lý thuế 2019, doanh nghiệp khai thuế GTGT theo quý cũng khai thuế TNCN theo quý. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TNCN là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên trong quý sau.

Hồ sơ khai thuế TNCN gồm tờ khai thuế TNCN (Mẫu 05/KK-TNCN) và phụ lục bảng xác định số thuế TNCN phải nộp (Mẫu 05-1/PBT-KK-TNCN) đối với thu nhập tiền lương, tiền công.

1.5. Chính sách gia hạn thời gian đóng thuế

Bên cạnh chính sách miễn, giảm, Nhà nước còn ban hành các quy định gia hạn thời gian nộp thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp. Các doanh nghiệp, hộ gia đình thuê đất của Nhà nước được gia hạn 5 tháng thời gian nộp tiền thuê đất. Doanh nghiệp được Nhà nước giao đất nông nghiệp phục vụ sản xuất chăn nuôi cũng được gia hạn nộp thuế sử dụng đất đến hết năm 2025. Ngoài ra, nhiều nghị định cũng được ban hành nhằm gia hạn thời gian nộp các loại thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế kiểm tra doanh nghiệp mới thành lập.

2. Thời gian hưởng chính sách thuế cho doanh nghiệp mới thành lập

Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP (sửa đổi bổ sung bởi khoản 16 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP) quy định chi tiết thời gian miễn giảm thuế cho doanh nghiệp mới. Nếu doanh nghiệp có dự án đầu tư liên quan đến lĩnh vực công nghệ cao, được miễn thuế 4 năm và giảm 50% trong 9 năm kế tiếp. Nếu dự án thuộc lĩnh vực xã hội hóa không nằm trong danh mục địa bàn khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn, doanh nghiệp được miễn 4 năm và giảm 50% trong 5 năm. Đối với dự án tại khu công nghiệp, doanh nghiệp được miễn 2 năm và giảm 50% trong 4 năm.

3. Các chính sách ưu đãi khác cho doanh nghiệp mới thành lập

Bên cạnh chính sách thuế, Nhà nước còn hỗ trợ lãi suất tín dụng. Cụ thể, ngân hàng Nhà nước đã ba lần điều chỉnh giảm lãi suất tiền gửi, lãi suất tái cấp vốn, lãi suất tái chiết khấu và lãi suất cho vay. Lãi suất tái cấp vốn giảm từ 4,5% xuống 4%/năm, lãi suất tái chiết khấu từ 3% xuống 2,5%/năm và lãi suất chào mua giấy tờ qua nghiệp vụ thị trường cũng giảm tương ứng. Bên cạnh đó, lãi suất cho vay ngắn hạn giảm 0,5%/năm, tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp mới thành lập dễ dàng tiếp cận nguồn vốn và giảm chi phí vay.